Отчетность СНТ: что подавать в налоговую и пенсионный фонд

Заказать судебное представительство в арбитражных и районных судах Заказать

Садовые некоммерческие товарищества вправе использовать упрощенную систему налогообложения, предварительно подав соответствующее заявление в налоговый орган. Уже существующая организация может перейти на УСН с начала нового года (заявление нужно подать до 31 декабря текущего года), а только созданная – с даты постановки на учет (заявление подается в течение 30 дней с даты регистрации).

Упрощенная система налогообложения освобождает дачников от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество и добавленную стоимость.

Тем не менее, СНТ по-прежнему обязаны платить земельный налог, НДФЛ с заработной платы и перечислять все страховые взносы.

Для начала, давайте остановимся на более выгодной упрощенной системе и разберем, как какие платежи входят в доходы товарищества, а какие остаются за рамками.

Первое: членские и целевые взносы, которые уплачиваются членами товарищества, в состав доходов не включаются.

Второе: платежи за электроэнергию, поступающие от членов товарищества, подлежат включению в состав доходов. Соответственно, при применении упрощенной системы налогообложения «Доходы минус расходы» суммы поступивших платежей за электроэнергию включаются в состав доходов, а суммы перечисленных СНТ платежей энергоснабжающим организациям отражаются в составе расходов.

Третье: поступления от физических лиц, не являющихся членами товарищества, также является налогооблагаемым доходом товарищества. В соответствии с федеральным законом «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» сюда относится плата за:

• приобретение и содержание имущества общего пользования;

• текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства;

• за услуги и работы товарищества по управлению общим имуществом.

Если садовое некоммерческое товарищество использует общую систему налогообложения и имеет в собственности недвижимое имущество, оно обязано платить налог на имущество организаций. Здесь речь идет об имуществе общего пользования, которое может находиться как в общей долевой собственности граждан, так и в единоличной собственности товарищества. С 2020 года предоставлять расчеты по авансовым платежам не нужно, по итогам налогового периода подается одна декларация.

Применение УСН освобождает от налога на имущество, но из этого правила есть одно важное исключение – в отношении объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, налог платить нужно. Например, артезианская скважина к такому имуществу не относится, поэтому товарищества на УСН, налог не выплачивают.

Хотя СНТ и не осуществляет предпринимательскую деятельность, оно является плательщиком НДС. Это может быть связано с приобретением имущества на средства целевого финансирования или продажей ненужных объектов основных средств, которые ранее использовались в уставной деятельности СНТ.

На что еще следует обратить внимание:

1. С 2020 года отменяются декларации на земельный налог: товарищества, имеющие в собственности земельные участки, самостоятельно рассчитывают и перечисляют в бюджет денежные средства. Контролировать правильность таких расчетов налоговые инспекторы будут на основании данных, полученных из Росреестра.

2. СНТ обязано вести бухгалтерский учет и составлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая представляется в том числе в налоговый орган (не позднее трех месяцев после окончания отчетного года). При этом товарищества, применяющие упрощенную систему, могут не вести бухгалтерский учет в полном смысле этого понятия, а лишь составлять Книгу учета доходов и расходов.

3. СНТ не отчитывается перед Министерством юстиции, поскольку на товарищества не распространяются положения Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ "О некоммерческих организациях".

Независимо от системы налогообложения (ОСН или УСН), если в СНТ есть работники, с которыми оформлены трудовые или гражданско-правовые договора, нужно сдавать следующую отчетность:

• Форма 6-НДФЛ – расчет сумм налога на доходы физических лиц. Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом;

• СЗВ-ТД – Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (при наличии кадровых изменений);

• СЗВ-М – Сведения о застрахованных лицах;

• CЗВ-СТАЖ – ежегодный отчет о страховом стаже каждого застрахованного лица. Если в СНТ нет сотрудников, отчет должен сдаваться только на председателя Товарищества (в этом случае на председателя необходимо подавать и ежемесячные отчеты СЗВ-М);

• 4-ФСС – Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование;

• Расчет по страховым взносам (РСВ).

Отдельно обращаем внимание, что если в течение отчетного периода не было выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, СНТ все равно должно представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями.

Автор статьи: юрист юридической компании «Правового бюро «ТРИБУН» Минаева Е.Д.

К списку статей