Налоговые режимы для начинающих бизнесменов

Анализируя собственную практику мы пришли к выводу о том, что вопрос выбора системы налогообложения начинающим предпринимателем либо игнорируется, либо в лучшем случае отодвигается на второй план. Однако этот фактор влияет на ряд параметров, и не только финансовых, но и имиджевых.

Общая система налогообложения (ОСН). Применяется по умолчанию по факту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. В этом случае организация оплачивает налог на прибыль (20%), НДС (20% или 10% от стоимости реализованных товаров и услуг), налог на имущество, а индивидуальный предприниматель - НДФЛ с собственных доходов. Отчетность будет довольно объемной: баланс, финансовые показатели, ежеквартальные декларации по налогу на прибыль и НДС и не только, что влечет повышенное внимание налоговых органов. При этом нужно быть готовым подтвердить бухгалтерские проводки соответствующими документами. Вырисовывается следующая картина: сложность ведения бухгалтерии, хранения документов, значительное количество налогов. При этом отсутствуют ограничения по количеству сотрудников, размеру оборотов, количеству и площади используемых помещений. Отдельным пунктом необходимо выделить привлекательность предпринимателя на ОСН как контрагента для крупных предприятий для «входного НДС», также использующих общую систему.

Упрощенная система налогообложения (УСН). Применяется в заявительном порядке. Начинающий бизнесмен вправе подать заявление о применении этого спецрежима одновременно с регистрацией юрлица или ИП. Заменяет уплату НДС, налога на имущество, для ИП – также уплату НДФЛ с собственных доходов. Система бывает двух видов: либо 6% с дохода (обратите внимание – с дохода, а не с прибыли), либо 15% с доходов, уменьшенных на расходы. Отчетность – налоговая декларация ежегодно. Лимиты при применении УСН существуют следующие: годовой доход 200 млн. руб. с применением коэффициента-дефлятора, штат работников – до 130 человек. В большинстве регионов первые два года действуют льготные ставки.

Экспериментальная автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) в Москве, Московской области, Калужской области и в Татарстане. Предусматривает заявительный порядок. Ставки несколько выше, чем у предыдущего 8% и 20% соответственно, зато не взимаются страховые взносы за работников, кроме фиксированного взноса НСиП. Обязанность подачи отчетности и деклараций в ФНС, ФСС, ПФР отсутствует. Однако и лимиты более жесткие – до 60 млн. годового дохода и не более пяти работников.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Спецрежим исключительно для сельскохозяйственных производителей. Налоговая ставка 6%, режим освободит от уплаты налога на прибыль, но НДС будет начисляться. Гласное требование - не менее 70% дохода от сельскохозяйственной деятельности в общем объеме.

Патентная система налогообложения для ИП (ПСН). Механизм аналогичен ранее существовавшей «вменеки». Предусматривает фиксированную единовременную или дробную выплату независимо от дохода в рамках конкретного вида деятельности, совместим с иными налоговыми режимами. ПСН заменяет НДС «предпринимательский» НДФЛ, налог на имущество. Перечень видов деятельности для использования патентной системы довольно широк и зависит от конкретного региона. Лимит – не более 15 работников. Зачастую «патент» будет выгоднее «упрощенки» и в части налоговой нагрузки и в плане отчетности.

Налог на профессиональный доход для самозанятых (НПД). Обычно, самозанятый гражданин не будет являться предпринимателем, однако при желании можно зарегистрировать ИП и быть при этом самозанятым. Необходимо отметить, что переход физлица на НПД возможен в очень большом количестве регионов и по ограниченному, но довольно широкому перечню видов деятельности. Индивидуальный предприниматель также может совмещать свой статус с самозанятостью, в случае если не применяет УСН. Ставка налога на профессиональный доход 6% и 4% с дохода, полученного от физлиц и юрлиц соответственно; отчетность не предусматривается, данные передаются через специальный сайт или приложение.

Таким образом, однозначно «хорошего» или «плохого» налогового режима не существует. Для выбора оптимального необходимо исходить из ряда параметров и прогнозов развития: организационно-правовой формы, количества работников, размера первоначального капитала, планируемых оборотов, вида деятельности, особенностей потенциальных контрагентов.

Юрист юридической фирмы

Правовое бюро «Трибун» Жаворонков Юрий. К списку статей